近日，財政部會計司公布電子憑證會計數據標準和深化試點技術問答，從政策方面推動了數據標準的制定，并與眾多試點單位一道探索技術實現路徑。合思綜合新政文件，結合財務收支管理實踐經驗，整理企業(yè)最關心的“十問十答”，涵蓋本輪深化試點相關信息，及企業(yè)電子憑證報銷、入賬、歸檔等諸多熱門問題。
| 增值稅電子普通發(fā)票
| 增值稅電子專用發(fā)票
| 全面數字化的電子發(fā)票（以下簡稱“數電票”）
| 電子發(fā)票（鐵路電子客票）
| 電子發(fā)票（航空運輸電子客票行程單）
| 財政電子票據
| 電子非稅收入一般繳款書
| 銀行電子回單
| 銀行電子對賬單
開具端
數電票的開具端試點單位范圍為數電票試點省份內能開具數電票的所有開票主體，其中：
| 鐵路電子客票的開具端試點單位范圍為中國國家鐵路集團有限公司在數電票試點省份的所有開票主體；
| 航空運輸電子客票行程單開具端試點單位范圍為3家航空公司和3家民航銷售代理企業(yè)（開票范圍僅限于試點航空公司）；
| 增值稅電子普通發(fā)票和電子專用發(fā)票的開具端試點單位為國家電網有限公司；
| 財政電子票據（不含電子非稅收入一般繳款書）的開具端試點單位范圍為中央和浙江省開票單位；
| 電子非稅收入一般繳款書的開具端試點單位范圍為中央部門、浙江省、陜西省所有執(zhí)收單位；
| 銀行電子回單和銀行電子對賬單的開具端試點單位范圍為接入銀行電子憑證互聯互通平臺的所有銀行（截至2023年3月共54家）。
接收端
為確保試點工作的全面性和代表性，接收端試點單位范圍包括：
| 中央企業(yè)76家；
| 中央級行政事業(yè)單位45家；
| 金融機構66家；
| 各地試點單位167家（不含金融機構和各類平臺），覆蓋全國各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市和新疆生產建設兵團。
同時，要求各接收端試點單位推動本單位所有具備條件的下屬單位參與深化試點。
開具端
數電票（不含鐵路電子客票、航空運輸電子客票行程單）、財政電子票據（不含電子非稅收入一般繳款書）的開具端試點單位應當按照要求開具（交付）符合相關主管部門有關業(yè)務規(guī)范的電子憑證；
增值稅電子普通發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票、數電票（鐵路電子客票）、數電票（航空運輸電子客票行程單）、電子非稅收入一般繳款書、銀行電子回單和銀行電子對賬單的開具端試點單位應當按照要求開具（交付）符合相關主管部門有關業(yè)務規(guī)范和標準的電子憑證。
各開具端試點單位應當遵循方便、高效、經濟的原則開具（交付）電子憑證。
接收端
各接收端試點單位應當推動本單位及所有具備條件的下屬單位全面、深入、充分開展深化試點工作，按照標準及相關技術規(guī)范對軟件進行配置，接收、解析相關電子憑證，以支持其會計核算系統自動處理，并生成符合標準的入賬信息結構化數據文件。各接收端試點單位應當通過完善會計軟件驗證功能、建立比對機制等方式，對本單位接收到的電子憑證在接收、解析、報銷、入賬、歸檔等每個處理環(huán)節(jié)使用的結構化數據進行全要素驗證，確保其真實可靠、未被篡改。
以電子發(fā)票（航空運輸電子客票行程單）為例：
業(yè)務流程示意圖
試點電子憑證各環(huán)節(jié)全流程：
| 開具端試點單位按照試點要求，開具（交付）符合相關主管部門有關業(yè)務規(guī)范和標準的電子憑證（即為接收端試點單位接收處理的電子憑證），且務必保障該電子憑證的所有數據信息來源合法、真實、不被篡改；
| 開具端試點單位將電子憑證（含符合電子憑證會計數據標準的電子憑證結構化數據文件，以下簡稱“電子憑證結構化數據文件”）發(fā)送給接收端試點單位 （或接收端試點單位相關人員） ；
| 接收端試點單位可借助財政部提供的免費基礎工具包或深化試點服務保障單位提供的免費個性化工具包，按照電子憑證會計數據標準及相關技術規(guī)范對其會計信息系統進行配置，使其具備接收和解析電子憑證的能力；
| 接收端試點單位接收電子憑證（含電子憑證結構化數據文件），解析出電子憑證結構化數據文件的結構化數據，然后進行報銷、入賬等業(yè)務處理；
| 接收端試點單位應當在業(yè)務對應的會計入賬完成后、會計憑證歸檔之前，根據實際入賬情況生成符合電子憑證會計數據標準的會計入賬信息結構化數據文件（以下簡稱“入賬信息結構化數據文件”）；
| 接收端試點單位按財政部、國家檔案局《會計檔案管理辦法》（財政部檔案局令第79號）和《關于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6號 ）等相關規(guī)定將相關電子憑證進行歸檔。
增值稅電子普通發(fā)票和增值稅電子專用發(fā)票：開具端試點單位按照稅務主管部門要求在稅控端開具增值稅電子發(fā)票，并同步生成電子憑證結構化數據文件。開具端試點單位最終一并交付增值稅電子發(fā)票和電子憑證結構化數據文件。
財政電子票據（不含電子非稅收入一般繳款書）和數電票（不含鐵路電子客票、航空運輸電子客票行程單）：開具端試點單位按照相關主管部門有關業(yè)務規(guī)范開具電子憑證。
其他5種電子憑證：開具端試點單位按照相應的電子憑 證會計數據標準，生成電子憑證結構化數據文件，并將該文件封裝到電子憑證版式文件中，且務必保證電子憑證所有數據來源合法、真實和不被篡改。開具端試點單位最終交付帶有電子憑證結構化數據文件的電子憑證。
開具端試點單位需應用符合國家密碼主管部門要求的密碼算法和技術對電子憑證結構化數據文件進行處理，以保障相關數據來源合法、真實且不被篡改。開具端試點單位可使用電子簽章或數字簽名技術防止數據信息被篡改。
| 如使用電子簽章，電子簽章數據應符合GB/T 38540-2020中第7章“電子簽章”的要求；
| 如使用數字簽名，數字簽名數據應符合GB/T 35275-2017中的相關要求；
| 如開具端試點單位使用OFD格式的版式文件，數字簽名應符合GB/T 33190-2016中第18章 “數字簽名” 的要求；
| 如開具端試點單位使用PDF格式的版式文件，數字簽名應符合GB/T 32010.1-2015 中第12.8節(jié) “數字簽名” 的要求；
| 如開具端試點單位直接對電子憑證文件進行數字簽名，應符合GB/T 31503-2015“信息安全技術電子文檔加密與簽名消息語法”中的相關要求。
接收端試點單位可參照上述相關標準規(guī)范對文件進行驗簽。接收端試點單位可以通過相關途徑獲得正確的開具端試點單位簽名者公鑰，推薦從電子憑證簽名數據的數字證書域中獲取證書，然后從證書中獲得公鑰。開具端試點單位簽名者公鑰的選擇和驗證可基于證書路徑驗證，開具端試點單位簽名者可通過公開的渠道公布其根證書，便于接收端驗證電子憑證文件內數字證書及公鑰的真實、可信。
此外，財政部主要致力于電子憑證會計數據標準的制定與推廣應用，不統一提供電子憑證版式文件。開具端試點單位生成的電子憑證版式文件需按照各電子憑證主管部門的規(guī)定，并遵循本單位現有的版式文件封裝流程開展相關工作。
一般包括獲取、驗簽、解析、入賬、歸檔等環(huán)節(jié)。對于接收到的不同種類的電子憑證，接收端試點單位也應遵循相關主管部門要求進行相應處理，如接收的是增值稅電子專用發(fā)票，應根據稅務主管部門要求進行驗真、抵扣、勾選等；如接收的是財政電子票據，應根據主管部門要求進行票據查驗等。
電子憑證的開具端試點單位有義務向接收端試點單位提供電子憑證。接收端試點單位可通過電子郵件、手機短信、系統直連等方式獲取開具端試點單位開具的電子憑證，并使用工具包提取和解析內嵌的電子憑證結構化數據文件。
接收端試點單位應當在業(yè)務對應的會計入賬完成后、會計憑證歸檔之前，根據實際入賬情況使用工具包或類似工具生成入賬信息結構化數據文件。接收端試點單位需按照財政部、國家檔案局《會計檔案管理辦法》（財政部 檔案局令第79號）和《關于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6號）等規(guī)定保存該入賬信息結構化數據文件。
根據《財政部國家檔案局關于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6號）第三條規(guī)定：除法律和行政法規(guī)另有規(guī)定外，同時滿足下列條件的，單位可以僅使用電子會計憑證進行報銷入賬歸檔：
| 接收的電子會計憑證經查驗合法、真實;
| 電子會計憑證的傳輸、存儲安全、可靠，對電子會計憑證的任何篡改能夠及時被發(fā)現;
| 使用的會計核算系統能夠準確、完整、有效接收和讀取電子會計憑證及其元數據，能夠按照國家統一的會計制度完成會計核算業(yè)務，能夠按照國家檔案行政管理部門規(guī)定格式輸出電子會計憑證及其元數據，設定了經辦、審核、審批等必要的審簽程序，且能有效防止電子會計憑證重復入賬;
| 電子會計憑證的歸檔及管理符合《會計檔案管理辦法》（財政部、國家檔案局第79號令）等要求。
電子憑證報銷入賬歸檔的具體要求
具體流程解析如下：
| 電子發(fā)票、電子憑證的獲取和存儲：企業(yè)通過郵箱下載、稅務局網站下載等渠道獲取數電票數字簽名的XML數據文件。
| 票據存儲：將獲取的數電票存儲至發(fā)票池。對于無報賬系統（如報銷系統或發(fā)票池）支撐文件獲取和存儲的企事業(yè)單位，建議由員工手工下載至本地存儲。
| 文件驗簽、發(fā)票驗真：在進行報銷入賬之前，企業(yè)需對接收的帶數字簽名的XML格式的數電票遵從現有的稅收征管要求進行發(fā)票查驗，以保證發(fā)票的真實性。只有查驗成功的發(fā)票才可報銷入賬，企業(yè)記錄發(fā)票的驗真、驗簽信息。
| 解析XML文檔：自行或調用財政部提供的免費電子憑證工具包解析接收的XML文件，并存入發(fā)票池。
| 如數電票是專票，則進行以下處理：發(fā)票抵扣方面，數電票關聯的業(yè)務入賬后，依據稅務總局的要求進行抵扣處理，抵扣確認后保存到發(fā)票池，記錄發(fā)票的抵扣信息；進項轉出方面，發(fā)票進行抵扣后，企業(yè)根據發(fā)票用途的轉變，進行進項轉出處理，并將發(fā)票轉出信息記錄到發(fā)票池。
| 資金支付：對于需要付款類業(yè)務，可以由資金系統進行業(yè)務處理審批后完成資金支付。信息化較好的企業(yè)單位按《數電票標準》的要求根據銀行回單回寫電子憑證支付狀態(tài)位信息。
| 會計記賬：核算系統根據報銷業(yè)務信息、數電票的電子憑證信息，同時按照《數電票標準》要求回寫電子憑證狀態(tài)位信息。
| 歸檔準備：企業(yè)可設定歸檔前的文件生成準備時機，自行或借助財政部的免費工具包生成電子憑證-入賬信息結構化數據文件。并將記賬憑證、報銷單、數電票含有數字簽名的XML格式電子文件、電子憑證入賬信息結構化數據文件等文件打包形成電子會計憑證文件。
| 會計資料歸檔：單位需按照財政部的監(jiān)管要求，按照財政部、國家檔案局《會計檔案管理辦法》（財政部 檔案局令第79號）和《關于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6號）的相關要求，參考《電子會計檔案管理規(guī)范》（DA/T 94—2022）和《行政事業(yè)單位一般公共預算支出財務報銷電子會計憑證檔案管理技術規(guī)范》（DA/T 95—2022），將上述電子會計憑證文件進行歸檔，以備財政部相關監(jiān)管部門查驗。
部分素材來源：財政部會計司、梅松講稅、稅臺，轉載請備注上述信息
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